Toiminimi on monelle yrittäjälle ketterä ja joustava tapa harjoittaa liiketoimintaa. Toiminimen tilinpäätös saattaa kuitenkin herättää kysymyksiä tilikauden lähestyessä päätöstä. Yleisesti kysymykset liittyvät toiminimen kirjanpidon lisäksi tilinpäätösvelvollisuuteen ja sen sisältöön.
Heti aluksi on hyvä tietää, että useimpien toiminimien ei tarvitse laatia virallista tilinpäätöstä. Tilinpäätös muuttuu pakolliseksi vasta silloin, jos kirjanpitolaissa määritellyt rajat ylittyvät tai yritys hoitaa kirjanpitonsa kahdekertaisena. Velvoitteet vaihtelevat yritysmuodon mukaan, esimerkiksi osakeyhtiön tilinpäätös on aina pakollinen.
Tässä oppaassa kerromme, mitä jokaisen toiminimiyrittäjän tulisi tietää tilinpäätöksestä. Käymme läpi, milloin tilinpäätös on pakollinen, mitä siihen kuuluu ja milloin se pitää tehdä valmiiksi. Lisäksi kerromme tilinpäätöksen yhteydessä lähetettävistä tilinpäätöksistä liitetiedoista.
Sisällysluettelo
- Pitääkö toiminimen tehdä tilinpäätös?
- Mitä toiminimen tilinpäätös sisältää?
- Milloin toiminimen tilinpäätöksen on oltava valmis?
- Toiminimen tilinpäätöksen liitetiedot
- Toiminimen tilinpäätös esimerkki
- Kannattaako ulkoistaa?
Pitääkö toiminimen tehdä tilinpäätös?
Lyhyt vastaus: ei yleensä. Yksityisen elinkeinonharjoittajan (toiminimen) ei normaalisti tarvitse laatia tilinpäätöstä, jos tilikausi on kalenterivuosi eikä yrityksen kokorajat ylity.
Tilinpäätösvelvollisuus syntyy, jos kahdella peräkkäisellä tilikaudella ylittyy vähintään kaksi seuraavista raja-arvoista:
| Arvioitava tekijä | Raja-arvo |
|---|---|
| Liikevaihto | vähintään 700 000 € |
| Taseen loppusumma | vähintään 350 000 € |
| Henkilöstön määrä | keskimäärin 10 työntekijää |
Vaikka tilinpäätös on toiminimiyrittäjälle useimmiten vapaaehtoinen, sen laatiminen on silti aina järkevää. Se tarjoaa selkeän kuvan yrityksen taloudesta ja helpottaa esimerkiksi rahoituksen hakemista, verosuunnittelua ja liiketoiminnan kehittämistä.
Monet pankit ja rahoitusyhtiöt saattavat pyytää tilinpäätöstietoja lainahakemuksen liitteeksi, joten tilinpäätös voi helpottaa esimerkiksi yrittäjän henkilökohtaisen asuntolainan hakemista
💡 Asiantuntijan vinkki: Jos liiketoimintasi on kasvanut merkittävästi, kannattaa harkita toiminimen muuttamista osakeyhtiöksi. Vaikka osakeyhtiöllä on enemmän velvollisuuksia, voi sen hallinnointi olla silti keyvempää, kuin suuren toiminimen.
Mitä toiminimen tilinpäätös sisältää?
Tilinpäätös ei ole lopulta niin monimutkainen, kuin miltä se kuulostaa. Toiminimellä tilinpäätös koostuu yleensä kolmesta pääosasta: tuloslaskelmasta, taseesta ja liitetiedoista.
Tuloslaskelma
Näyttää, miten tilikauden tulos syntyi. Mukana ovat kaikki tuotot ja kulut. Lopputuloksena näkyy, jäikö yritykselle voittoa vai tappiota. Tämä auttaa hahmottamaan yrityksen kannattavuutta.
Tase
Tilannekuva yrityksen varoista ja veloista tilikauden viimeisenä päivänä. Taseessa näkyvät esimerkiksi pankkitilin saldo, kaluston ja varaston kirjanpitoarvot, sekä velat ja ostovelat.
Liitetiedot
Liitetiedot täydentävät tilinpäätöstä ja selittävät numeroiden taustat. Niissä kerrotaan esimerkiksi, mitä laskentaperiaatteita on käytetty, miten poistot on tehty sekä onko yrityksellä vastuita tai sitoumuksia, jotka eivät käy suoraan ilmi taseesta.
💡Asiantuntijan vinkki: Joissain tapauksissa tuloslaskelman, taseen ja liitetietojen lisäksi sinulta saatetaan vaatia toimintakertomusta tai rahoituslaskelmaa. Yleensä näitä ei kuitenkaan vaadita mikro- ja pienyrityksiltä, ellei niitä tarvita kokonaiskuvan ymmärtämiseen.
Milloin toiminimen tilinpäätöksen on oltava valmis?
Tilinpäätöksellä on aina aikarajansa, jos sen laatiminen on pakollista. Kirjanpitolain mukaan tilinpäätös on laadittava neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä (KPL 3 luku, 6 §). Tämä tarkoittaa, että jos tilikausi päättyy esimerkiksi 31.12.2026, tilinpäätös pitää olla valmis viimeistään 30.4.2027.
Kuitenkin käytännössä tilinpäätös laaditaan jo aiemmin veroilmoitusta varten. Veroilmoitus on toimitettava 1.4. mennessä, joten tilinpäätöksen on oltava valmiina ennen tätä. Ajoissa tehty tilinpäätös auttaa toiminimiyrittäjää suunnittelemaan kassavirtaa, arvioimaan tulevia tuloja ja menoja sekä hallitsemaan henkilökohtaista taloutta.
Useimmilla toiminimiyrittäjillä tilikausi on kalenterivuosi, joten sama aikataulu pätee lähes aina. Jos tilikausi on poikkeava eli alkaa esimerkiksi maaliskuussa, määräpäivä lasketaan sen päättymisestä.
💡Asiantuntijan vinkki: Moni toiminimiyrittäjä ei käytännössä joudu koskaan toimittamaan tilinpäätöstä kaupparekisteriin. Poikkeus tulee vastaan lähinnä silloin, jos kirjanpitolain mukaiset kokorajat ylittyvät ja tilinpäätös muuttuu lakisääteiseksi. Jos teet tilinpäätöksen itsellesi, jotta voit hahmottaa toimintasi kannattavuutta paremmin, sinun ei siis tarvitse toimittaa sitä kaupparekisteriin (PRH), jos lakisääteiset rajat eivät ylity.
Toiminimen tilinpäätöksen liitetiedot
Kirjanpitolain mukaan tilinpäätöksen tulee antaa oikea ja riittävä kuva yrityksen toiminnan tuloksesta ja taloudellisesta asemasta (KPL 3:2 §). Tätä varten tarvitaan liitetietoja (KPL 3:3 §), sillä pelkkä tuloslaskelma ja tase eivät yksin riitä.
Mitä liitetiedot sisältävät?
Pienyrittäjän liitetiedot voivat olla hyvin suppeat, mutta niistä pitää silti selvitä:
- Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet: onko tilinpäätös laadittu mikro-, pien- vai jonkin muun kokoluokan yrityksen laatimisperiaatteilla.
- Poistot ja arvostusperiaatteet: miten kaluston ja muiden pitkäaikaisten hyödykkeiden arvoa on vähennetty.
- Vastuut ja sitoumukset, jotka eivät näy taseessa, kuten vuokrasopimukset, takaukset tai lainat, joista yrittäjä on vastuussa.
Toiminimen tilinpäätös esimerkki
On usein helpompi hahmottaa tilinpäätös, kun näkee sen käytännössä. Toiminimen tilinpäätös on yleensä lyhyt ja ytimekäs, mutta siinä on silti samat peruselementit kuin suuremmilla yrityksillä.
Kuvitellaan pieni toiminimiyrittäjä, joka haluaa liiketoiminnan koosta huolimatta tehdä tilinpäätöksen.
Tilinpäätös voisi näyttää tältä:
Tuloslaskelma
| Erä | Summa (€) |
|---|---|
| Liikevaihto | 50 000,00 |
| Liiketoiminnan muut tuotot | 0,00 |
| Liiketoiminnan kulut | -12 000,00 |
| – Materiaalit ja palvelut | -6 000,00 |
| – Poistot ja arvonalentumiset | -2 000,00 |
| – Muut kulut | -4 000,00 |
| Liikevoitto (-tappio) | 38 000,00 |
| Rahoitustuotot ja -kulut | 0,00 |
| Tulos ennen veroja | 38 000,00 |
| Tuloverot | 9 272 |
| Tilikauden voitto (tappio) | 28 728,00 |
Tase
| Vastaavaa (Varat) | € | Vastattavaa (Oma pääoma ja velat) | € |
|---|---|---|---|
| Pysyvät vastaavat | Oma pääoma | ||
| – Käyttöomaisuus (koneet ja laitteet) | 3 000,00 | Yrittäjän sijoitukset | 5 000,00 |
| Vaihtuvat vastaavat | Tilikauden voitto | 28 728,00 | |
| – Pankkitilit ja rahavarat | 41 000,00 | Oma pääoma yhteensä | 33 728,00 |
| Vastaavaa yhteensä | 44 000,00 | Vieras pääoma | |
| Lyhytaikaiset velat (esim. ostovelat) | 10 272,00 | ||
| Vastattavaa yhteensä | 44 000,00 |
Liitetiedot
- Kirjanpitoperiaate: tilinpäätös on laadittu suoriteperusteisesti.
- Poistot: tilikauden aikana on kirjattu poistoja 2 000 € (koneet ja laitteet).
- Vastuut ja takaukset: tilinpäätöspäivänä yhtiöllä ei ole sellaisia merkittäviä vastuita tai takauksia, joita ei olisi esitetty taseessa.
💡 Tämäntyyppinen kokonaisuus mahtuu muutamalle sivulle ja antaa jo hyvän kuvan yrityksen tilanteesta. Tilinpäätös toimii samalla yrittäjän omana vuosikatsauksena. Siitä on helppo seurata, mihin rahat kuluivat ja paljonko jäi lopulta käteen.
Kannattaako tilinpäätös ulkoistaa?
Useinmiten kyllä. Useimmille yksinyrittäjille tilinpäätöksen ulkoistaminen on fiksuin ja riskittömin ratkaisu. Kokemuksemme mukaan tilinpäätöksen tekeminen itse on haastavaa ja vie todella paljon aikaa. Monesti yrittäjä onkin yrittänyt aluksi laatia tilinpäätöstä itse, mutta on lopulta joutunutkin kääntymään ammatilaisen apuun. Itse tehtäessä on virhemerkintöjen riski huomattavasti suurempi. Virheiden selvitys jälkikäteen voi tuoda sinulle rahallisia sanktioita ja olla huomattavasti kalliimpaa, kuin se että ammattilainen olisi laatinut tilinpäätöksen alusta loppuun.
Tarvittaessa saat apua myös meiltä CImsonilta. Meillä on yli 30 vuoden kokemus tilinpäätöksistä. Meillä prosessi etenee selkeästi vaihe vaiheelta. Aluksi tarkistamme aineistot ja teemme täsmäytykset, jonka jälkeen viimeistelemme tuloslaskelman, taseen ja kokoamme liitetiedot. Lopuksi tilinpäätös käydään yhdessä läpi hyväksyntää varten.
