Pienyrittäjän verotus muodostuu monesta eri osasta. Verotukseen vaikuttaa muun muassa yritysmuoto, yritystoiminnan tulos ja miten rahaa nostetaan yrityksestä. Yrittäjän maksettavaksi voi tulla esimerkiksi tuloveroa ja arvonlisäveroa. Tuloveroa maksetaan monesti myös ennakkoverona pitkin verovuotta.
Kokonaisverotukseen vaikuttavat myös yritystoiminnan kulut ja vähennykset. Siksi pienyrittäjän kannattaakin seurata yrityksen tulosta koko vuoden ajan eikä vasta tilikauden päättyessä.
Mitä veroja pienyrittäjä maksaa?
Pienyrittäjän maksettavaksi voi tulla useita eri veroja ja maksuja. Yleisimpiä ovat tulovero ja arvonlisävero. Yritysmuoto vaikuttaa siihen, miten yrityksen tulosta verotetaan.
- Tulovero: Toiminimiyrittäjä maksaa veroa yritystoiminnan tuloksesta henkilökohtaisessa verotuksessaan. Osakeyhtiö puolestaan maksaa tuloksestaan yhteisöveroa.
- Arvonlisävero: Arvonlisäverovelvollinen yritys lisää arvonlisäveron tuotteiden ja palveluiden hintoihin ja tilittää sen Verohallinnolle.
- Ennakkovero: Yrityksen tuloveroa maksetaan yleensä ennakkoverona vuoden aikana. Ennakkoveron määrä perustuu verotettavan tuloksen arvioon.
Näiden lisäksi yrittäjän maksettavaksi voi tulla esimerkiksi työntekijöihin liittyviä veroja ja työnantajamaksuja. Monesti verotukseen sekoitetaan myös YEL-maksu, vaikka tämä ei ole vero vaan yrittäjän eläkevakuutusmaksu.
Miten yritysmuoto vaikuttaa pienyrittäjän verotukseen?
Pienyrittäjän verotus riippuu siitä, harjoittaako hän yritystoimintaa toiminimellä vai osakeyhtiön kautta. Suurin ero liittyy siihen, verotetaanko yrityksen tulos yrittäjän henkilökohtaisena tulona vai yrityksen tulona.
| Verotuksen näkökulma | Toiminimi | Osakeyhtiö |
|---|---|---|
| Kuka maksaa tuloveron? | Yrittäjä henkilökohtaisesti yritystoiminnan tuloksesta. | Osakeyhtiö maksaa verotettavasta tulostaan yhteisöveroa. |
| Mihin verotus perustuu? | Yritystoiminnan tulokseen, joka verotetaan yrittäjän tulona. | Yhtiön verotettavaan tuloon. |
| Miten yrittäjä saa rahaa käyttöönsä? | Yksityisottoina. Nostot eivät itsessään vaikuta verotettavaan tulokseen. | Esimerkiksi palkkana tai osinkona, joiden verotus määräytyy eri tavoin. |
| Voiko yrittäjä maksaa itselleen palkkaa? | Ei. Toiminimiyrittäjä ei voi maksaa itselleen palkkaa. | Kyllä. Yrittäjä voi työskennellä yhtiössä ja saada palkkaa. |
| Ovatko yrityksen varat erillään yrittäjän varoista? | Eivät erillisen oikeushenkilön varoina. Toiminimi ei ole yrittäjästä erillinen oikeushenkilö. | Kyllä. Osakeyhtiö on yrittäjästä erillinen oikeushenkilö. |
Toiminimen verotus
Toiminimiyrittäjä maksaa veroa yritystoiminnan tuloksesta henkilökohtaisessa verotuksessaan. Tulos lasketaan vähentämällä yrityksen veronalaisista tuloista vähennyskelpoiset kulut. Tuloksesta tehdään lisäksi 5 prosentin yrittäjävähennys.
Yritystulo jaetaan ansio- ja pääomatuloksi verotuksessa sovellettavien sääntöjen mukaan. Yrittäjä ei maksa itselleen palkkaa, vaan voi nostaa yrityksen varoja yksityisottoina. Yksityisotot eivät itsessään vaikuta verotettavan tuloksen määrään.
Osakeyhtiön verotus
Osakeyhtiö on yrittäjästä erillinen verovelvollinen, joka maksaa verotettavasta tulostaan yhteisöveroa. Vuonna 2026 yhteisöverokanta on 20 %. Yrittäjän henkilökohtainen verotus määräytyy erikseen sen perusteella, nostaako hän yrityksestä esimerkiksi palkkaa tai osinkoa.
Osakeyhtiön varoja ei voi nostaa vapaasti omaan käyttöön samalla tavalla kuin toiminimessä. Varojen siirtämiseen yrittäjälle on oltava asianmukainen peruste. Nostot vaikuttavat myös verotukseen eri tavoin.
Ennakkovero pitää pienyrittäjän verot ajan tasalla
Ennakkovero tarkoittaa veroa, jota maksetaan etukäteen arvioidun verotettavan tulon perusteella. Toiminimiyrittäjä maksaa ennakkoveroa yritystoiminnan tuloksesta, kun taas osakeyhtiö maksaa sitä omasta tuloksestaan.
Ennakkoveron määrä perustuu Verohallinnolle ilmoitettuun arvioon yrityksen tuloksesta. Jos liiketoiminta kasvaa tai tulos jää odotettua pienemmäksi, arviota kannattaa päivittää vuoden aikana. Näin ennakkovero vastaa paremmin toteutuvaa tulosta eikä verovuoden päättyessä tule yhtä helposti suurta jäännösveroa tai veronpalautusta.
Pienyrittäjän kannattaa seurata tuloja ja kuluja säännöllisesti sekä tarkistaa ennakkoveron määrä OmaVerossa.
Lue lisää toiminimen ennakkoverosta artikkelista: Toiminimen ennakkovero.
Pienyrittäjän arvonlisävero
Arvonlisävero eli ALV on kulutusvero, joka lisätään useimpien tuotteiden ja palveluiden myyntihintaan. Arvonlisäverovelvollinen yritys tilittää myynnistä kertyneen veron Verohallinnolle. Arvonlisäverovelvollinen yritys voi myös vähentää verolliseen liiketoimintaan liittyvien hankintojen arvonlisäveron.
Vuonna 2026 yrityksen on rekisteröidyttävä arvonlisäverovelvolliseksi, jos sen liikevaihto ylittää 20 000 euroa kuluvana tai edellisenä kalenterivuonna. Jos kuluvan vuoden liikevaihto ylittää rajan, yrityksen on rekisteröidyttävä arvonlisäverovelvolliseksi rajan ylittymisestä alkaen. Raja koskee vähäisen toiminnan verovapautta, mutta poikkeuksia ja erityissääntöjä on esimerkiksi tietyillä toimialoilla.
Pienyrittäjän kannattaa seurata liikevaihtoa ja selvittää oman toimintansa ALV-velvollisuus ajoissa. Arvonlisävero ei myöskään ole yrityksen varsinaista tuloa, joten myynnistä kertynyttä ALV:tä ei pidä sekoittaa yrityksen käytettävissä oleviin varoihin.
Mitä pienyrittäjä voi vähentää verotuksessa?
Pienyrittäjä voi vähentää verotuksessa yritystoimintaan liittyviä kuluja, kun ne täyttävät vähennyskelpoisuuden ehdot. Vähennykset pienentävät verotettavaa tulosta ja siten yleensä myös maksettavan tuloveron määrää.
Vähennyskelpoisia kuluja voivat olla esimerkiksi:
- Työvälineet ja ohjelmistot: tietokoneet, työvälineet ja yritystoiminnassa käytettävät ohjelmistot.
- Markkinointi: verkkosivujen ylläpito, mainonta ja markkinointipalvelut.
- Työtilan kulut: toimitilan vuokra ja muut yritystoimintaan liittyvät tilakulut.
- Matkakulut: työtehtäviin liittyvät matkat verotuksen sääntöjen mukaisesti.
- Koulutus: ammattitaidon ylläpitämiseen ja kehittämiseen liittyvät koulutukset.
HUOM. Kulujen vähennyskelpoisuuteen liittyy poikkeuksia. Jos et ole varma, voitko vähentää tietyn hankinnan verotuksessa, kannattaa varmistaa asia kirjanpitäjältäsi.
Kulujen vähennyskelpoisuus riippuu niiden käyttötarkoituksesta ja yritysmuodosta. Yksityiskäyttöön liittyviä menoja ei voi vähentää yrityksen kuluina. Tositteet kannattaa säilyttää ja kulut kirjata kirjanpitoon asianmukaisesti.
On myös hyvä muistaa, että verovähennys ei tarkoita kulun saamista takaisin. Se pienentää verotettavaa tulosta, joten yritys maksaa yleensä vähemmän veroa kuin ilman vähennystä.
Pienyrittäjän verotus pähkinänkuoressa
- Pienyrittäjän verotus riippuu yritysmuodosta ja yritystoiminnan tuloksesta.
- Toiminimiyrittäjä maksaa veroa yritystoiminnan tuloksesta henkilökohtaisessa verotuksessaan, kun taas osakeyhtiö maksaa voitostaan yhteisöveroa.
- Ennakkoveron määrä kannattaa tarkistaa, jos yrityksen tulos muuttuu vuoden aikana.
- Arvonlisäverovelvollisen yrityksen on tilitettävä myynnistä kertynyt ALV Verohallinnolle.
- Yritystoimintaan liittyvät vähennyskelpoiset kulut pienentävät verotettavaa tulosta.
Jos et ole varma mikä yhtiömuoto sopisi sinulle parhaiten, lue artikkelimme: Toiminimi vai osakeyhtiö?
CYP auttaa pienyrittäjiä kirjanpidossa ja verotukseen liittyvissä kysymyksissä yli 30 vuoden kokemuksella. Ota yhteyttä, jos haluat varmistaa, että yrityksesi taloushallinto ja verotus ovat kunnossa.
